由全球觀點看台灣稅改 (蘋果日報 論壇 稅改與減稅1 2008.6.3)稅改與減稅1:由全球觀點看台灣稅改為了兌現總統競選政見,新政府將組成「賦稅改革委員會」(賦改會)來研擬賦稅改革方案。面對油價高漲、全球景氣遲緩、所得分配M型化、國家赤字嚴重、《促產條例》即將到期等多方因素衝擊酒店工作之下,如何規劃國家稅政,並吸引國內外投資、促進產業發展、追求社會公平,已經成為這次賦稅改革方案的巨大挑戰。 有人認為「輕徭薄賦」是當今全球租稅趨勢,但又有人認為國家負債相當嚴重,不能輕言提出減稅。我們願意提供對於全球稅務改革的若干觀察,以為台灣稅改的參考。 以近年宜蘭民宿來全球平均中央政府稅收佔國內生產比率而言,分別為2006年16.8%、2005年16.1%、2004年14.5%、2000年15.8%,這項結果顯示全球的趨勢並不明確,6年來呈現出微弱先降後升的態勢。 減稅不是世界潮流 這種現象在高所得國家或歐元區都一樣,只是歐元區平均高出全球平均2到3個百分點,室內設計高所得國家卻已經和全球平均拉平。因此,以最近2、3年看,整體而言「減稅」並不是世界潮流!若以企業獲利必須繳交的總稅率(Total tax rate as % of profit)而言,各年分別為2007年50.7%、2006年54.0%、2005年46.5%。高所得國家分別為41.5%、43.8%、38.8%,歐元區為50.9%、褐藻醣膠56.0%、49.2%。從這三年稅率看來,是先漲後降,也沒有穩定的趨勢。而在最高個人和公司所得稅方面,各國適用水準不同,無法直接平均。若比較06和04年資料,在個人所得最高稅率上,有19個國家調降,7個國家調升;在公司最高稅率上,有22個國家調降,7個國家調升。因此似乎有全球趨勢設計裝潢:所得稅(不管是個人或公司)是在調降。但由於中央稅收是在調升,顯然全球的間接稅(消費稅、能源稅等)是在提高之中!在幾個區域營運中心中,新加坡將最高個人所得稅由02年26%陸續降到06年21%、07年20%,最高公司稅也由25%降到20%、08年18%;香港同期間最高個人稅率卻由17%住商房屋調高為20%、最高公司稅由16%調高為18%,以彌補赤字。星、港在08年,兩種所得稅已經一樣高。只是,荷蘭最高個人所得稅維持在52%高檔,但公司所得稅由35%降到30%。瑞士各邦不一,但最高個人稅約為24%;最高公司稅維持9%的低水準。韓國最高個人稅率在06年降了1%,到35%;最高租房子公司稅率則在05年由27%降到25%。中央層級的租稅負擔比率,新加坡在2000~06年間約降了3%,達到12.7%的低水準,其他各國則沒有明顯變化。因此,全球租稅政策是降低直接稅(個人和公司所得稅)、提高間接稅(消費稅、能源稅等)的態勢。在新加坡和瑞士等營運中心,這種型態相當明顯西服;但香港在反向提高直接稅下,卻以去除遺產稅來維持對富人的吸引力,這迫使星國亦大幅調降遺產稅。 漸進減稅吸引投資 我國和新加坡、香港都是華人社區,對富裕的投資人的確有競合關係;由於債務嚴重,若為吸引投資而降低個人、公司所得稅和遺贈稅,宜以漸進方式為之,並配套調整消費酒店打工稅、課徵能源稅、縮減政府支出,方不致寅吃卯糧,並惡化政府債務。 作者為台灣大學國家發展研究所經濟組副教授、美國約翰霍浦金斯大學經濟學博士 杜震華  


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